中国网6月（yuè）9日报（bào）道 国税总局（jú）日前发（fā）出通知，要求加强对高收入人群的个税征收管理（lǐ）。通知（zhī）提到（dào），要加（jiā）强对财产转让所得（dé）、利息、股（gǔ）息、红利所得等五类高收入的（de）个税征收（shōu）管理。以下为通知全文：

 各省、自治区、直辖（xiá）市（shì）和计划单列市地方税（shuì）务（wù）局（jú）,西藏、宁夏（xià）、青海省（自治区）国家税务局：

 近（jìn）年来，随着我（wǒ）国（guó）经（jīng）济的快速发展，城（chéng）乡居民（mín）收入水平不（bú）断提（tí）高，个人收入差（chà）距扩大的（de）矛盾也日（rì）益突出（chū）。为强化税收征管，充分发挥税收在收入分配中的调（diào）节作（zuò）用，现就进一步加强高（gāo）收入者（zhě）个人所得税征收（shōu）管理有关（guān）问题（tí）通知（zhī）如下：

 一、认真做好高收（shōu）入者应税收入的管理和监控

 各地（dì）税务机关要继续深入（rù）贯彻落实国家税（shuì）务总（zǒng）局（jú）关于（yú）加强个人所（suǒ）得税（shuì）管理的（de）工（gōng）作思路，夯实（shí）高收入者个（gè）人所得税（shuì）征管基础。

 （一）摸清本地区高收入者（zhě）的税源（yuán）分布（bù）状况

 各地要认（rèn）真开展（zhǎn）个（gè）人所得税税源（yuán）摸（mō）底工作，结合（hé）本地区经（jīng）济总（zǒng）体水平（píng）、产业发展趋势和居（jū）民收入来源特点，重点监控高收入者相（xiàng）对集中的行业和高收入者相对集（jí）中的人群，摸清（qīng）高收入（rù）行业的（de）收入（rù）分配规律（lǜ），掌握高收入人群的主要所得（dé）来源，建立高收入者所得来源（yuán）信息（xī）库（kù），完善税（shuì）收征管机制，有针对性地（dì）加强个人所得税征收管理工作。

 （二）全面（miàn）推进全员（yuán）全额扣缴明细申报管（guǎn）理

 1.要认真贯彻落实税务总局关于推进全员全额扣（kòu）缴明细申报（bào）的部署和要求，并将全员全（quán）额扣（kòu）缴明细申报管理纳入税务机关工作考核体系。税务总局将不（bú）定（dìng）期进行抽查（chá）、考评和通报相关情况。

 2.要督促扣（kòu）缴义务人按照《个（gè）人所得税法》第八条、《个人所得（dé）税法实施条例》第三（sān）十七条和《国家税（shuì）务总局（jú）关于印发（fā）〈个人所得税全员全（quán）额（é）扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发[2005]205号（hào））的规定，实行全员全额（é）扣缴申报。

 扣缴（jiǎo）义务人已经实行全（quán）员全额扣缴（jiǎo）明（míng）细申报（bào）的，主管税务机关（guān）要（yào）促使（shǐ）其（qí）提高申报质量，特别是要求其如实申报支付（fù）工薪所得（dé）以外的（de）其他所得（如劳（láo）务报酬所得等）、非本单位员（yuán）工的支付信息和未达到（dào）费用（yòng）扣除标准的支付信息。

 扣缴义务人未（wèi）依法实行全员全额扣缴明细（xì）申报的，主管税（shuì）务机关应按照税收征管（guǎn）法（fǎ）有关规定对其进行处罚。

 （三（sān））加（jiā）强年所得12万元以上（shàng）纳税（shuì）人自行纳税申（shēn）报管理

 年所得12万元以上纳（nà）税（shuì）人（rén）自行纳税申报是（shì）纳税人的法定义务，是（shì）加强高收（shōu）入者（zhě）征（zhēng）管的（de）重要措施（shī）。各地（dì）税务机关要健全自行纳税申（shēn）报制度，优化申（shēn）报流程，将（jiāng）自行纳税申（shēn）报作为（wéi）日常征管工作，实（shí）行常态化管理。通过（guò）对高收入者税源分布状况的掌握、扣缴义务人明细申报信（xìn）息（xī）的审核比（bǐ）对，以及加强与（yǔ）工商、房管、人力资源（yuán）和社会保障、证券机（jī）构等部门（mén）的协作和信息共享，进一步促进（jìn）年所（suǒ）得12万（wàn）元以上纳税（shuì）人自行（háng）纳税申（shēn）报。要（yào）注（zhù）重提高自（zì）行纳税申（shēn）报数（shù）据质量。采（cǎi）取切实措（cuò）施,促使纳税人（rén）申报其（qí）不同形式（shì）的所有来源所得，不断（duàn）提（tí）高申报（bào）数据的真（zhēn）实性和完整性。对未（wèi）扣缴税款或扣缴不足的，要（yào）督促纳税（shuì）人（rén）补缴税款；纳（nà）税人应申报未申（shēn）报、申报（bào）不实少（shǎo）缴（jiǎo）税（shuì）款（kuǎn）的，要按照税收征管法相关规定进行处理。

 （四）积极（jí）推（tuī）广应用个人所得税信（xìn）息管理系统

 没有推广应用个人所得税信息管理系统（tǒng）和推广面较小的地区，省级（jí）税务机关要（yào）加（jiā）大工作力度，按照税务总局工（gōng）作（zuò）部署和要求，确保个人（rén）所得税管理系统推广到所有实行明细申报的扣缴（jiǎo）义务（wù）人。已经全面（miàn）推广应用（yòng）个（gè）人（rén）所（suǒ）得税信息（xī）管理系统的地（dì）区（qū），要按照要求，尽快将（jiāng）个人（rén）所（suǒ）得税明细数据向税务（wù）总局集中。

 二、切实加（jiā）强高收入者主要所得项（xiàng）目的征收管理

 （一）加强财（cái）产转让所得征收管理。

 1.加强限售股（gǔ）转让所得征收管理。要加强与证券机构的（de）联系，主动掌握本地区上市公（gōng）司和即（jí）将上市公司的（de）股东构成情况，做好限售（shòu）股转让所（suǒ）得个人所得税征收工（gōng）作。

 2.加强非（fēi）上市公司股权（quán）转让所得征（zhēng）收管理。要继续加强与工商行政（zhèng）管理部门（mén）的合作，探索建立自然人股权（quán）变更登记的税收前置措施或以（yǐ）其他方式及时获取股权转让信息。对平价（jià）或低价转让的，要按照《国家税（shuì）务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理（lǐ）的（de）通知》（国税函[2009]285号）的（de）规定，依法（fǎ）核定计（jì）税依据。

 3.加强房屋转（zhuǎn）让所得征收管理（lǐ）。要切实按照《国家税务总局关于（yú）个人住（zhù）房转让所得（dé）征收个人所得税有关问题的通知》（国（guó）税发[2006]108号）、《国家税务总局关于个人（rén）转让房屋有（yǒu）关（guān）税收征管问题的通知》(国税发[2007]33号（hào）)等相关文件规（guī）定，继续做（zuò）好房屋转让所得征收个人所得税管理工（gōng）作（zuò）。

 4.加强拍卖所得征收管理。主（zhǔ）管税务（wù）机关应（yīng）及时了解拍卖相关信息（xī），严格执（zhí）行《国（guó）家税务总（zǒng）局关于加强和规范（fàn）个人取得拍（pāi）卖收入征收个人所得税有关（guān）问题的通（tōng）知》（国税发[2007]38号）的规（guī）定，督促拍（pāi）卖单（dān）位（wèi）依法扣缴个人（rén）所（suǒ）得税。

 （二）加强利息（xī）、股（gǔ）息、红利所得（dé）征收管理

 1.加强股息、红利所得征收管（guǎn）理。重点（diǎn）加强股份有限公司分配股息、红利（lì）时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息（xī）红利，要严格执（zhí）行现行有关征（zhēng）免个人所（suǒ）得税的规定（dìng）。加强企业转（zhuǎn）增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈（yíng）余公积和除股票溢（yì）价（jià）发（fā）行外的其他资（zī）本公积转增注册资本和（hé）股本的，要按（àn）照“利息、股息、红（hóng）利所得”项目（mù），依（yī）据现行政（zhèng）策规定计征个人（rén）所得税。

 2.加强利息所得征收管理。要通过（guò）查阅财（cái）务报表相关科目、资产（chǎn）盘查等（děng）方式，调查自然人、企业及其他（tā）组织向自然（rán）人（rén）借（jiè）款及支付利息情况，对（duì）其利息所得（dé）依法计征个人所得税。

 3.加强个人从法人企（qǐ）业列支消（xiāo）费性支出（chū）和从投（tóu）资（zī）企（qǐ）业借（jiè）款的管理。对投资者本人、家（jiā）庭成员及相（xiàng）关人员的相应所得，要根（gēn）据（jù）《财政部国（guó）家税务总局关于规范个人投资者（zhě）个（gè）人所（suǒ）得税征收（shōu）管理的通（tōng）知》（财税[2003]158号）规定（dìng），依照（zhào）“利息、股息、红利所（suǒ）得”项目计征个人所得税。

 （三）加强规（guī）模较大的个人独资企业、合伙企业和个（gè）体工商户的生产、经营所得征收管（guǎn）理

 1.加强建账管理。主管（guǎn）税务机关应督促纳（nà）税人依照法律、行政（zhèng）法规的规定设置账（zhàng）簿。对不能设置账簿的，应按照税收征管（guǎn）法及（jí）其实（shí）施细则和《财政部国家税（shuì）务总局关于印发〈关于（yú）个人独资企业（yè）和（hé）合伙企业（yè）投资者征收个人所得税的规定〉的通知（zhī）》（财税[2000]91号）等有关规定，核定其（qí）应税所得率。税务（wù）师、会计（jì）师、律师、资（zī）产评估和房地产估价（jià）等鉴证类中介机构不得实行（háng）核定征收个人所得税。

 2.加强（qiáng）非法人企业（yè）注销（xiāo）登记管理。企业投（tóu）资者（zhě）在注销（xiāo）工商登记之前，应（yīng）向（xiàng）主管税务机关（guān）结清有关（guān）税务事宜，未纳税（shuì）所得（dé）应依法征收个人（rén）所得税。

 3.加强个人消费支出与（yǔ）非法人（rén）企业生产经（jīng）营支出管理。对企（qǐ）业资（zī）金用于投资（zī）者本人、家庭成员及其相关人员消费性和（hé）财产性支（zhī）出的部分，应（yīng）按照《财政部国家税务总局关于规范个（gè）人投资者个（gè）人所得税（shuì）征收管理的通知（zhī）》（财税[2003]158号）等有关（guān）规（guī）定（dìng），依（yī）照（zhào）“个（gè）体工商（shāng）户的生产、经营所得（dé）”项目计（jì）征（zhēng）个人所得税。

 （四）加强劳（láo）务（wù）报酬所得征（zhēng）收管理和工资、薪金所（suǒ）得比（bǐ）对管（guǎn）理

 各地（dì）税务机关要与有关部门密（mì）切合作，及时获取相（xiàng）关劳务报（bào）酬支付（fù）信息，切（qiē）实加强对各类劳务报（bào）酬，特别（bié）是（shì）一些报酬支（zhī）付较（jiào）高项目（如（rú）演艺（yì）、演讲（jiǎng）、咨询、理（lǐ）财、专兼职培训（xùn）等）的个（gè）人所得税管理，督促扣缴义（yì）务人依法履行扣缴义务。

 对高收入行（háng）业的企业，要汇总全员全额（é）明细申（shēn）报数据中工（gōng）资（zī）、薪金所（suǒ）得总额，与企业所得税申报表（biǎo）中（zhōng）工资费（fèi）用支出总（zǒng）额（é）比对，规范企业（yè）如实申报（bào）和扣（kòu）缴个人所得（dé）税（shuì）。

 （五）加强外籍个人取得所（suǒ）得的征收管理

 要积极与公安出入境管理部门协调配合（hé），掌握外籍人员出入境（jìng）时间及（jí）相（xiàng）关信息，为实施税收管理（lǐ）和离境清税等（děng）提供依（yī）据；积极与银行及外汇管理部门协调配合，加强对外支付（fù）税务（wù）证（zhèng）明（míng）管理，把（bǎ）住资金转移（yí）关口。各级（jí）国税局、地税局要密切配（pèi）合，建立外籍个（gè）人（rén）管理档案，掌握不同国家外派人（rén）员的（de）薪酬标（biāo）准，重点加强来（lái）源于中国境内、由境（jìng）外机构（gòu）支付所得（dé）的管理。

 三、扎（zhā）实开展高收入者（zhě）个人所得（dé）税纳税评估和专（zhuān）项检（jiǎn）查

 各地税务机关要将高（gāo）收入者（zhě）个人（rén）所得税纳税评估作为（wéi）日常税（shuì）收管理的重（chóng）要内容，充分利用全员（yuán）全额（é）扣缴（jiǎo）明细申报数据、自行（háng）纳税申报数据（jù）和（hé）从外部门（mén）获取的信息（xī），科学设（shè）定评估指标，创新评估方法，建立（lì）高（gāo）收入（rù）者纳税评估体系。对纳税（shuì）评估发现的疑点，要进行（háng）跟踪核实、约谈和调查，督促纳税人自行补正申报、补缴税款。发现（xiàn）纳税人有税收违法行（háng）为嫌（xián）疑的，要及时移交（jiāo）税务稽查部门立案（àn）检查。

 稽查部（bù）门要（yào）将高收入者个人所得税检查列入税收专项检（jiǎn）查范围（wéi），认真部（bù）署落实。在（zài）检查（chá）中，要特别关（guān）注高收（shōu）入者（zhě）的非劳动所得是否缴纳税款（kuǎn）和符合条件的高收入者（zhě）是否（fǒu）办理自行纳税（shuì）申报。对逃避纳税、应申报未申报、申报不（bú）实（shí）等情形，要（yào）严（yán）格按照税收征管法相关规定进（jìn）行处理。对典型案例，要通过媒体予（yǔ）以曝光。

 四、不断改进纳（nà）税服（fú）务，引导高（gāo）收入（rù）者依法诚信纳税（shuì）

 各地税务机关在加强高收入者个人（rén）所得税征收管（guǎn）理（lǐ）的同时（shí），要（yào）切实做好纳（nà）税服务工作。要有针对（duì）性地对高收入者（zhě）开展（zhǎn）个人所得税法宣（xuān）传和政策辅导（dǎo），引导高收入者主动申报（bào）、依法纳税,形成诚信纳税（shuì）的良好氛围；要推进“网上（shàng）税务（wù）局”建设，建立多元化的申报方式，为（wéi）纳税人包括高收入者提（tí）供多渠道、便捷化的申报纳税服（fú）务（wù）；要积极了解纳税人的涉税诉求，拓展咨询（xún）渠道，提高（gāo）咨询回（huí）复质量和效率（lǜ）；要做好为纳税人开具完税证明和纳（nà）税人的收入（rù）、纳税信息保密管（guǎn）理工作，切实维护纳税人合法权（quán）益。

  国家税务总（zǒng）局

 2010年5月31日

(本文来源：中（zhōng）国网 )